Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

Подскажите пожалуйста. Заключен договор на охранные услуги на безвозмездной основе. Должны ли мы платить какие либо налоги в этом случае? Заранее спасибо за ответы! Если нет базы для налога то нет и налога.

Малый бизнес Автономная некоммерческая организация далее - АНО находится на упрощенной системе налогообложения. На момент передачи нежилого помещения в безвозмездное пользование АНО физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП. В году регистрация в качестве ИП была аннулирована, но с года и до настоящего времени физическое лицо опять же зарегистрировано в качестве ИП и находится на УСН. Физическое лицо не является учредителем АНО. Основной уставной деятельностью АНО фактически является реабилитация детей-инвалидов по зрению, содействие им в получении медицинских услуг проведении операций.

Организация оказала бесплатные услуги директору (учредителю): налоговые последствия

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения зам. Дата признания доходов Согласно ст.

Подпунктом 1 п. Поэтому предварительная оплата авансы в счет отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , полученная налогоплательщиками, применяющими УСНО, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу в отчетном налоговом периоде ее получения.

Учет доходов по вексельным операциям В соответствии со ст. В то же время согласно ст. Отношения по выдаче и погашению векселей регулируются законодательством о векселях. К ним могут применяться положения ГК РФ о займе, если они не противоречат вексельному законодательству.

Согласно п. В связи с этим передача векселя за плату в денежной или натуральной форме относится к операциям по реализации имущественного права. Поэтому у организации - покупателя товаров работ, услуг , осуществившей расчеты за них передачей векселя, в состав доходов от реализации включается стоимость реализованного имущественного права в сумме, соответствующей стоимости приобретенных товаров работ, услуг на дату их поступления.

У организации - продавца товаров работ, услуг выручка от их реализации определяется на дату получения векселя. В соответствии с подпунктом 10 п. Поэтому при предъявлении налогоплательщиком вышеуказанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов дисконта , определяемые на дату поступления средств по данному векселю.

В связи с принятием Федеральным законом от Учет доходов при реализации товаров работ, услуг на условиях товарного кредита Доходы, полученные при реализации товаров работ, услуг на условиях товарного кредита, определяются с учетом требований ст.

При реализации товаров работ, услуг на условиях предоставления товарного кредита том числе обеспеченного векселем сумма выручки включает сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары. Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

Согласно договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент их фактического поступления к покупателю.

Стоимость товаров - руб. Товары отгружены 15 августа года, получены покупателем 14 сентября года. В этом случае в выручку от реализации включаются проценты за товарный кредит в сумме руб. Проценты за пользование товарным кредитом за последующие 30 дней относятся к внереализационным доходам. Учет доходов по договору доверительного управления В соответствии с п.

Если доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, за исключением учреждения.

Как следует из ст. Для отдельных видов имущества, передаваемого в доверительное управление, законом могут быть установлены иные предельные сроки, на которые может быть заключен договор.

При отсутствии заявления одной из сторон о прекращении договора по окончании срока его действия он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, какие были предусмотрены договором. Статьей ГК РФ установлено, что договор доверительного управления имуществом должен быть заключен в письменной форме. Договор доверительного управления недвижимым имуществом должен быть заключен в форме, предусмотренной для договора продажи недвижимого имущества. Передача недвижимого имущества в доверительное управление подлежит государственной регистрации в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество.

Несоблюдение формы договора доверительного управления имуществом или требования о регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление влечет недействительность договора. В соответствии со ст. Пунктом 3 ст. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом определены ст. Как указывается в п. В связи с этим доходы организации, применяющей УСНО, в виде вознаграждения, получаемого за исполнение обязанностей доверительного управляющего, учитываются при определении налоговой базы.

Учет доходов по долговым обязательствам В соответствии с п. Однако согласно ст. Проценты, начисленные за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары, учитываются в составе доходов от реализации.

Согласно ст. К такому договору применяются правила, регулирующие порядок предоставления денежного кредита, предусмотренные ст. Статьей ГК РФ регламентируется порядок заключения договоров по так называемому коммерческому кредиту. В соответствии с такими договорами осуществляется передача в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, а также может предоставляться кредит в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

К коммерческому кредиту также применяются правила, регулирующие порядок предоставления займа или денежного кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

Учет доходов при безвозмездном получении товаров работ, услуг Пунктом 8 ст. При этом под безвозмездно полученным имуществом подразумевается имущество, полученное в собственность организации. На практике получили широкое распространение договорные отношения по передаче имущества в безвозмездное пользование. Это вызвано рядом причин, в том числе стремлением организаций замаскировать под договоры безвозмездного пользования договорные отношения по сдаче имущества в аренду. При этом договаривающиеся стороны в первую очередь стремятся минимизировать налоговую нагрузку, предполагая, что использование таких договоров позволяет избежать уплаты налога на прибыль и НДС.

Однако налоговые органы не разделяют оптимизма налогоплательщиков по этому поводу. При этом налоговые органы относят передачу имущества в безвозмездное пользование к деятельности по оказанию услуг.

Поскольку услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование оказываются на безвозмездной основе, постольку на них распространяются положения п. Это означает, что при получении этой услуги безвозмездно организация должна для целей налогообложения определить налогооблагаемый доход исходя из рыночных цен, руководствуясь положениями ст. При этом организация обязана в случае необходимости представить налоговому органу соответствующую информацию об уровне рыночных цен по таким операциям.

Поскольку информации о ценах на услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование не имеется, предлагается эти сделки приравнять к сделкам по передаче имущества в аренду. В качестве обоснования такого вывода приводятся положения гражданского законодательства. При этом к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные нормами ГК РФ для передачи имущества во временное пользование за плату аренду. В решении Верховного Суда Российской Федерации от На этом решении Верховного Суда Российской Федерации была основана позиция налоговых органов, рассматривавших договоры аренды имущества, а вместе с ними и договоры безвозмездного пользования в качестве договоров по оказанию услуг в безвозмездном порядке.

Однако читателям журнала следует иметь в виду, что это судебное решение было принято до введения в действие части второй НК РФ и затрагивало только вопросы обоснованности обложения НДС операций по передаче имущества в аренду.

При рассмотрении же вопроса о том, являются ли операции по передаче имущества в возмездное в аренду и безвозмездное пользование операциями по оказанию услуг для целей налогообложения доходов организаций, читателям журнала следует руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.

Следовательно, налоговое законодательство предоставило налогоплательщику право классификации доходов от сдачи имущества в аренду. Если организация-ссудодатель по договору безвозмездного пользования имуществом осуществляла в том же налоговом периоде операции по передаче аналогичного имущества в аренду, то операцию по передаче имущества в безвозмездное пользование можно отнести к услугам при условии, что передача имущества в аренду является одним из видов предпринимательской деятельности данной организации.

В этом случае подобную операцию можно рассматривать как операцию по оказанию услуг на безвозмездной основе.

Налоговые органы будут вправе применить к такой операции порядок определения цены, предусмотренный ст. Если организация-ссудодатель не осуществляла в налоговом периоде деятельность по передаче в аренду имущества, аналогичного имуществу, переданному по договору безвозмездного пользования, то оснований для отнесения операции по передаче имущества в безвозмездное пользование к операциям по оказанию услуг на безвозмездной основе не имеется.

Такой вывод можно сделать на основании положений подпункта 4 п. И только при обнаружении таких операций налоговые органы могут применять к ним рыночные цены. Соответственно, если организация не совершала в налоговом периоде операций, идентичных операциям по передаче имущества в безвозмездное пользование, коими являются операции по передаче имущества в аренду, то оснований для применения рыночных цен к договору безвозмездного пользования не имеется.

Нет оснований для отнесения к услугам операций по передаче имущества в безвозмездное пользование, если операции по передаче аналогичного имущества в аренду осуществлялись не систематически, то есть менее двух раз в налоговом периоде. Поэтому такие операции по передаче имущества в аренду не являются предметом деятельности организации и по этой причине не относятся к операциям по оказанию услуг. Следовательно, такие операции по передаче имущества в аренду не могут быть идентичными операциями в целях применения подпункта 4 п.

ООО "Юпитер", осуществляющее транспортные перевозки, по договору безвозмездного пользования передало 25 сентября года в пользование ООО "Альфа" грузовой автомобиль сроком на два года. Договоров на передачу автотранспортных средств в аренду сторонним организациям в году ООО "Юпитер" не заключало. В данном случае оснований для привлечения к налогообложению операции по передаче в безвозмездное пользование автомобиля не имеется.

В мае текущего года этой же организацией по договору аренды передан ООО "Сатурн" грузовой автомобиль "Газель". Арендная плата по договору установлена в размере руб. Поскольку деятельность по передаче имущества в аренду не носит систематический характер и потому не является операцией по оказанию услуг, к операции по передаче автомобиля в безвозмездное пользование не могут применяться положения ст.

Эта операция не подлежит обложению налогом, уплачиваемым при применении УСНО. Поскольку такая деятельность рассматривается в качестве предпринимательской деятельности, постольку операцию по передаче автомобиля в безвозмездное пользование ООО "Альфа" можно отнести к деятельности по оказанию услуг на безвозмездной основе с применением положений ст. Если доход по передаче имущества в безвозмездное пользование будет определен значительно ниже уровня арендной платы, то налоговые органы вправе будут пересчитать его исходя из рыночных цен на услуги по предоставлению идентичного аналогичного имущества в аренду, сложившихся в данном муниципальном образовании п.

Предположим, что ООО "Юпитер", передавшее в безвозмездное пользование автомобиль "Газель", по договорам аренды передавало автомобили иного класса. В этом случае невозможно определить стоимость операции по передаче автомобиля "Газель" в безвозмездное пользование по аналогии с операциями по передаче иных автомобилей в аренду, поскольку из-за различия в классе автомобилей стоимость этих услуг несопоставима.

Следовательно, в данном случае нет оснований для утверждения, что операция по передаче в безвозмездное пользование автомобиля "Газель" аналогична операциям по передаче автомобилей иного класса в аренду. По этой причине доход от операции по передаче автомобиля "Газель" в безвозмездное пользование для целей налогообложения не может быть установлен, а это значит, что оснований для применения налоговыми органами положений п.

Вышеприведенные варианты учета операций безвозмездного пользования для целей налогообложения относятся к организациям-ссудодателям. Что касается организаций - ссудополучателей по договору безвозмездного пользования имуществом, то у них ни при каких обстоятельствах не возникает объект налогообложения, определяемый в соответствии с п.

Из всего вышеприведенного можно сделать вывод, что до внесения в главы 25 и Учет доходов при получении беспроцентных займов Ранее налоговые органы рассматривали операции по получению беспроцентных займов как операции по безвозмездному получению услуг. Соответственно организации-заемщики должны были учитывать в составе внереализационных доходов сумму не уплаченных по беспроцентным займам процентов.

Размер таких процентов должен был определяться в соответствии со ст. При этом в качестве рыночной цены услуги по предоставлению займов рекомендовалось использовать ставку рефинансирования Банка России. Однако такая позиция налоговых органов не была основана на действующем налоговом законодательстве. В соответствии с п.

Следовательно, их получение не связано с деятельностью организаций по оказанию услуг. Но если у организации-займодавца операции по предоставлению займов для целей налогообложения рассматриваются в качестве внереализационных операций, а не в качестве операций по оказанию услуг, то и у организации- заемщика полученные беспроцентные займы не могут классифицироваться в виде безвозмездно полученных услуг. По этой причине к до- говорам беспроцентного займа не могут применяться положения ст.

Суд указал, что операции по предоставлению займа не относятся к операциям по оказанию финансовых услуг.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безвозмездное пользование, досудебное решение споров, декларация по УСН

Какие же налоговые последствия (за исключением последствий контролируемых на их передачу, ни расходы на безвозмездное выполнение работ и оказание услуг. Доходы и расходы при УСН: какие, когда и как учесть, № Заключен договор на охранные услуги на безвозмездной Кроме того, учитывайте налоговые последствия. НК РФ налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны.

Налогообложение безвозмездных услуг Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно? Безвозмездный договор Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг. Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать. Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов. Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств. В договоре указываются следующие условия: наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности; дата и место заключения соглашения; реквизиты всех участвующих сторон; предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения; гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств; срок действия договора; подписи сторон. Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта. Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных. Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества кроме обычных подарков до руб. В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды гл. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами — коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли. Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС. При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору даже при безоплатной основе сотрудничества.

Не будет ли это нарушение ГК РФ - статьи о запрете дарения? Темы: Уплата налогов и взносов Бухгалтерский учет Юрпрактикум Да, стороны могут заключать подобный договор.

Зарабатывать по-новому Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения Между организацией ООО и организацией ЗАО был заключен договор на выполнение ремонтных работ здания учреждения школы. Согласно договору работы организацией ЗАО была оплачена работа организации ООО в полном объеме и исчислен налог на добавленную стоимость. Затем организация ЗАО безвозмездно передала результаты ремонтных работ учреждению школе. Налоговым органом была проведена проверка организации ЗАО по вопросам соблюдения налогового законодательства. Отключить рекламу По результатам проверки было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности. Организация, не согласившись с вынесенным решением, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным, указав, что оплата работ произведена за счет чистой прибыли, в связи с чем у организации отсутствовала обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных работ, следовательно, решение подлежит отмене.

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения зам. Дата признания доходов Согласно ст. Подпунктом 1 п. Поэтому предварительная оплата авансы в счет отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , полученная налогоплательщиками, применяющими УСНО, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу в отчетном налоговом периоде ее получения. Учет доходов по вексельным операциям В соответствии со ст. В то же время согласно ст. Отношения по выдаче и погашению векселей регулируются законодательством о векселях. К ним могут применяться положения ГК РФ о займе, если они не противоречат вексельному законодательству. Согласно п.

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике.

.

Оказание услуг на безвозмездной основе не освобождает от уплаты НДС

.

Платить ли налоги, если заключен договор на оказание услуг на безвозмездной основе?

.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Экономия на налогах: договор подряда вместо трудового
Похожие публикации