Разходы на оплату топлива проводки

Пожалуй, нет такого предприятия, которое не использовало бы в своей хозяйственной деятельности транспортные средства. Вот почему затраты на горюче-смазочные материалы далее — ГСМ надо правильно рассчитывать и отражать в учете. О том, как это делать, читайте в данной консультации.

Из названия понятно, что сюда входит не только топливо, но и сопутствующие материалы, необходимые для нормального функционирования транспортного средства. К ГСМ относится: Все виды топлива газ, дизель, бензин ; Смазочные материалы масла, смазки, применяемые в процессе ремонта, обслуживания и эксплуатации транспорта ; Тормозные, охлаждающие жидкости. Порядок списания горюче-смазочных материалов Горюче-смазочные материалы списываются в расходы на основании, так называемых, нормативов. Что это за нормативы и откуда их брать? Прежде всего, нужно отметить, что существуют нормативы списания ГСМ, установленные Минтрансом России. Но использование этих норм не обязательно, Налоговый кодекс РФ допускает разработать собственные нормы расходования ГСМ и использовать их для списания.

Списание ГСМ: правила и учет

Бензин можно покупать c помощью специальных карт для покупки топлива. Как отразить списание ГСМ по топливным картам в бухгалтерском и налоговом учете? Ведь документы, подтверждающие приобретение ГСМ, фирма получит лишь по итогам месяца. Топливные микропроцессорные карты так называемые смарт-карты — это удобный и надежный в эксплуатации способ расчетов за топливо, наиболее привлекательный для корпоративных клиентов.

Держателями карт являются в основном юридические лица. Эти карты позволяют проконтролировать, когда, сколько, на какую сумму, по какой цене, на какой АЗС, какой марки были приобретены ГСМ. В настоящее время у средних и крупных компаний возрастает спрос на этот вид карт. Учет бензина по топливным картам Документальное сопровождение Если транспорт лишен системы, то путевые листы подтвердят пробег, а справка от бухгалтерии покажет расход топлива.

При наличии только контроля использования ГСМ подтверждением будут путевые листы и бумажные отчеты из системы. Если в транспорте контролируется только пробег, то заверенные ответственным за эксплуатацию автомобиля бумажные отчеты из системы и бухгалтерская справка будут являться основанием для учета ГСМ. При оснащении автомобиля системами контроля над пробегом и расходованием ГСМ хватит подписанных отчетов из системы ответственным лицом. Рекомендуем ознакомиться со ст. При покупке топлива делаются следующие проводки: Д 60 — аванс — К 51 переведенная сумма как вести учет гсм по топливным картамза ГСМ отражаются как аванс.

Д 68 — К 60 — аванс принятие к вычету НДС по авансу после получения соответствующего счета-фактуры. Покупку ГСМ по топливным картам необходимо отмечать числом, в котором был получен отчет эмитента карт. В бухгалтерии будут следующие проводки: Д 10 — К 60 постановка на учет ГСМ на основе отчетов эмитента.

Д 68 — К 19 принятие к вычету налога на добавленную стоимость со стоимости ГСМ. Д 60 — аванс — К 60 восстановление НДС, который приняли к вычету с авансового платежа. Учет карты разрешен на вспомогательном счете например, открыть для этих целей счет Оценка карт, находящихся на подобном счете, условная, к примеру 20 рублей за единицу. Проводки в этом случае будут выглядеть так: Д 20 26, 44 — К 60 отражение цены топливной карты.

Д 19 — К 60 отражение НДС с цены. Д 68 — К 19 принятие к вычету налога на добавленную стоимость с цены топливной карты. Д условно оцененные карты зачислены на вспомогательный счет. Карта не считается платежным средством. При этом она может быть лимитированной или нелимитированной. Нелимитированная карта На нелимитированную топливную карту вносится количество литров каждого вида топлива, приобретенного организацией-покупателем у поставщика нефтепродуктов, которое может быть получено покупателем в полном объеме остатка на карте без суточных ограничений.

Покупатель имеет возможность ограничить слив топлива с нелимитированных карт суточным или месячным лимитом на основе заявки. Если объем топлива на нелимитированной карте исчерпан, получение топлива приостанавливается. Лимитированная карта Лимитированная топливная карта — это карта, на которой устанавливается единый суточный или месячный лимит количество литров. По лимитированной карте покупатель получает топливо разных видов, общее количество которого за сутки или за месяц не должно превышать установленный лимит независимо от того, сколько литров топлива было получено по карте в предыдущие дни.

Для изменения суточных или месячных лимитов на лимитированных картах необходимо переформатировать карту на основе заявки установленного образца, передаваемой в офис поставщика топлива. В заявке покупатель указывает величины новых лимитов. Например, лимит — 30 л бензина марки Аи в сутки. В этом случае держатель карты может израсходовать за сутки с При этом оплаченный объем топлива уменьшается на сумму заправленных литров. Каждое начало суток дает возможность заправки бензином установленного лимита в полном объеме.

Причины остановки операции Операция по списанию литров с топливной карты может быть остановлена терминалом АЗС только по следующим причинам: величина запрашиваемого объема топлива превышает остаток на карте или суточный лимит; карта заблокирована. Как правило, техническое обеспечение функционирования системы расчетов с помощью топливных карт осуществляет процессинговый центр процессинговая компания — центральный пункт сбора информации, в который поступают все сведения с карточных терминалов АЗС.

Сведения обрабатываются и в виде актов, отчетов, реестров рассылаются организациям. Чтобы приобретать бензин по топливным картам, компания должна заключить с процессинговым центром договор поставки топлива или договор на заправку нефтепродуктами автотранспорта с использованием топливных карт. По сути, это смешанный договор. Процессинговый центр выступает в роли эмитента и действует по договорам комиссии с собственником топлива. В соответствии с названным договором, поставка бензина производится путем его выборки на АЗС поставщика.

Список автозаправочных станций приведен в приложении к договору покупателем держателем карты покупателя. Как считать дату поставки Выборка топлива и передача данных начинается с даты получения компанией-покупателем топливных карт. Датой поставки считается дата выборки топлива держателем карты покупателя, указанная в чеке учетного терминала АЗС. Обычно в договоре предусматривается, что право собственности на нефтепродукты переходит к покупателю в момент заправки на автозаправочной станции транспортного средства покупателя на основании предъявленной представителем покупателя топливной карты.

Порядок осуществления расчетов Расчеты за приобретаемое топливо производятся путем перечисления организацией-покупателем на счет поставщика стопроцентной предоплаты заказываемого количества топлива в соответствии с прайс-листом поставщика по ценам, установленным на дату выставления счета. Предоплата может осуществляться покупателем самостоятельно либо на основании счетов, выставляемых по запросу покупателя на сумму предоплаты, рассчитанной исходя из лимита.

В ряде случаев покупатель отдельно оплачивает стоимость многоразовых литровых топливных карт с суточным или месячным лимитом. Количество передаваемых нефтепродуктов определяется исходя из суммы денежных средств на лицевом счете организации-покупателя. Предельно допустимый остаток денежных средств на лицевом счете покупателя определяется в соответствии с условиями заключенного договора например, из расчета потребления нефтепродуктов в течение трех суток.

При достижении суммы остатка количества литров на лицевом счете организации-покупателя по какой-либо марке топлива значения сигнального порога его определяет поставщик поставщик предупреждает покупателя о необходимости сделать заказ на топливо. На получение карт была оформлена заявка. При передаче карточек стороны подписали акт. В графе 3 для смарт-карт с суточным лимитом допускается указание нескольких видов топлива, которые могут быть получены по одной смарт-карте. В графе 4 заполняется один из столбцов в соответствии с выбором покупателя.

Суточный лимит учитывает суммарную выборку по всем видам нефтепродуктов, которые отпускались по смарт-карте в течение суток. В графе 5 указывается PIN-код до четырех цифр.

Допускается отсутствие PIN-кодов по желанию покупателя. Для учета движения выданных и возвращенных топливных карт организации целесообразно разработать и утвердить в бухгалтерской учетной политике специальный ежемесячный журнал. Если мойка кузова автомобиля стоит руб. При этом остаток единиц данных услуг на лицевом счете организации-покупателя уменьшается на сумму, равную количеству единиц услуг, полученных покупателем. Отметим, что если организация-покупатель согласно заявке приобретает сразу несколько смарт-карт, на каждую отдельную смарт-карту не зачисляются ни деньги смарт-карта не является платежным средством , ни литры.

Предоплата процессинговому центру вносится за общее количество заявленного бензина по всем топливным картам в совокупности. По сути, смарт-карта представляет собой всего лишь техническое средство, выдаваемое водителям, для отпуска нефтепродуктов на АЗС. Именно поэтому при выдаче смарт-карты ее держателю водителю не передаются ни деньги, ни денежные документы. Факт выдачи фиксируется только в ежемесячном журнале учета приема и выдачи смарт-карт, а на счетах бухгалтерского учета не отражается.

Стоимость или объем В топливной карте с суточным или месячным лимитом указывается объем приобретенного топлива в литрах а не стоимость , что позволяет держателю карты заправлять бензин в топливный бак в пределах расходного лимита, оговоренного в заявке организации-покупателя.

За основу можно принять, например, форму авансового отчета, дополнив ее необходимыми количественными реквизитами, связанными со спецификой обращения карты, не являющейся платежным средством. Данные ежемесячного отчета реестра процессингового центра о движении топлива по отдельно взятой карте или по всем картам — в зависимости от того, какой отчет представляется в соответствии с условиями договора необходимо сопоставлять с данными отчетов держателей смарт-карты и приложенными к ним чеками терминалов АЗС.

В целях облегчения контроля организации за приобретением нефтепродуктов целесообразно в приложении к приказу по бухгалтерской учетной политике определить порядок и сроки представления специального отчета держателя смарт-карты.

Документальное оформление расходов на бензин Для того чтобы вести учет и списание ГСМ по топливным картам, кроме месячной информации от эмитента карты, необходимы бумаги, перечень которых зависит от оснащения автомобиля электронной системой контроля и пройденного расстояния в ходе работы. Ежемесячно после обработки данных процессинговый центр представляет организации-покупателю счет-фактуру, акт сверки взаимных расчетов, товарную накладную на объем и стоимость выбранного топлива, а также ежемесячный отчет или реестр операций по картам.

В этих документах фиксируется количество приобретенных ГСМ. Основным оправдательным документом, подтверждающим фактический расход горюче-смазочных материалов на производственные цели, является путевой лист. Его унифицированная форма утверждена постановлением Госкомстата России от В путевом листе указываются номер и дата его выдачи, номер и марка автомобиля, цель поездки, информация о конкретном пути следования, показания спидометра, остаток горючего при выезде и возвращении.

Названные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. На основании этих данных определяется фактический расход ГСМ в отношении конкретного автомобиля. Обратите внимание: если организация-покупатель не признается специализированной или автотранспортной организацией, она вправе разработать форму путевого листа самостоятельно при условии, что разработанный путевой лист будет содержать необходимые реквизиты, предусмотренные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от При этом путевые листы необходимо составлять таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании можно было судить об обоснованности произведенного расхода.

Учетная политика В письме Минфина России от Кроме того, самостоятельно разработанная форма путевого листа обязательно должна содержать информацию о конечном пункте следования автомобиля. Эти данные позволяют судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях.

Таким образом, если организация — покупатель бензина по смарт-картам использует самостоятельно разработанную форму путевого листа, она должна быть приведена в учетной политике. Необходимо также зафиксировать регулярность составления данного документа. Основанием будет служить товарная накладная или акт приема-передачи смарт-карты на дату ее получения.

Она равна сумме фактических затрат организации на приобретение МПЗ, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. В рассматриваемой ситуации фактическим расходом на приобретение смарт-карт признается сумма, уплаченная по договору процессинговой или топливной компании, без учета НДС. Поскольку приобретение смарт-карт неразрывно связано с покупкой бензина сами по себе они не используются в деятельности организации-покупателя , в конце месяца стоимость смарт-карт нужно включить в стоимость приобретенного топлива.

Для целей налогообложения прибыли стоимость топливной карты учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи НК РФ. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная продавцом карты организации-покупателю, принимается к вычету на основании счета-фактуры п. Топливная карта учет в бюджете предприятия Учитывая, что товарная накладная и отчет реестр по операциям бюджета по топливным картам представляется предприятию процессинговым центром по окончании месяца, в котором были приобретены нефтепродукты с использованием смарт-карт, у организаций-покупателей возникают проблемы с признанием расходов на топливо.

Ведь списать на затраты стоимость приобретенных нефтепродуктов можно только после принятия их к учету. В свою очередь горюче-смазочные материалы принимаются к учету на основании имеющихся первичных учетных документов, которые поступают к организации-покупателю согласно условиям договора лишь в конце отчетного месяца. Исходя из специфики расчетов за нефтепродукты с использованием топливных карт, по мнению автора, учесть приобретенный по смарт-картам бензин и списать его в дальнейшем на затраты можно несколькими способами.

Данные отчета сверяются с данными чеков терминалов АЗС, полученных водителями — держателями карт при выборке топлива.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет путевых листов и ГСМ

Расходы на горюче-смазочные материалы и их признание в налоговом В учете списание ГСМ отражается бухгалтерской проводкой: в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе. Путевой лист можно использовать для списания топлива в расходы, счет- фактура и документы, подтверждающие оплату (при безналичном расчете).

Документальное подтверждение Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально п. Для подтверждения используйте путевые листы. О том, как заполнить путевой лист, см. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение ГСМ за наличный расчет. Расчет количества топлива По данным путевого листа рассчитайте количество топлива, которое списывается на затраты. При списании ГСМ в бухучете сделайте проводку: Дебет 20 23, 26, Кредит — списана стоимость израсходованного топлива на основании путевого листа. ОСНО В зависимости от характера использования транспорта расходы на ГСМ включите в состав: материальных расходов при оказании автотранспортных услуг подп. Для расчета налога на прибыль ГСМ принимаются к учету по покупным ценам п. Если НДС включен в цену и выделен в расчетных документах отдельной строкой, то сумму этого налога следует исключить п. НДС на основании счета-фактуры можно принять к вычету п. Если затраты на приобретение ГСМ относятся к материальным расходам, списывайте их с учетом метода оценки материалов , который применяет организация п. Если затраты на приобретение ГСМ относятся к прочим расходам, списывайте их по фактической стоимости приобретения без НДС подп. О применении норм расхода ГСМ при расчете налога на прибыль см. Как отразить в налоговом учете приобретение ГСМ за наличный расчет. Включите стоимость ГСМ в расходы на дату принятия путевого листа к учету. Даты списания ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Это объясняется тем, что основанием для списания ГСМ является правильно оформленный путевой лист. После того как путевой лист проведен по учету, стоимость израсходованных по нему ГСМ можно включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В статье разберемся с особенностями учета горюче-смазочных материалов. Что такое нормы расхода ГСМ, как их рассчитать, как списать ГСМ в расходы предприятия, как происходит бухгалтерский учет списания топлива и какие проводки выполняются?

Примерная форма акта перевода единиц измерения приведена на с. Если ГСМ поступают в одной единице измерения, а отпускаются в другой, их оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения. Об этом сказано в п.

Бухучет ГСМ по топливным картам: возмещение расходов

Бензин можно покупать c помощью специальных карт для покупки топлива. Как отразить списание ГСМ по топливным картам в бухгалтерском и налоговом учете? Ведь документы, подтверждающие приобретение ГСМ, фирма получит лишь по итогам месяца. Топливные микропроцессорные карты так называемые смарт-карты — это удобный и надежный в эксплуатации способ расчетов за топливо, наиболее привлекательный для корпоративных клиентов. Держателями карт являются в основном юридические лица. Эти карты позволяют проконтролировать, когда, сколько, на какую сумму, по какой цене, на какой АЗС, какой марки были приобретены ГСМ.

Как отразить в учете приобретение ГСМ по топливным картам

Правила учета ГСМ обновлены Бухучет приобретенных ГСМ зависит от способа их приобретения. Поэтому чаще всего фактический расход топлива рассчитывают как количество километров по спидометру, умноженное на некий норматив. Затем авто должно ездить до тех пор, пока бак не станет абсолютно пустым. Исходя из показаний спидометра надо определить, сколько километров понадобилось для полного опустошения бака. Некоторые компании делают ее ежедневно. Для определения фактического остатка используют разные методы. Сначала надо полностью наполнить бак.

Как правильно учесть и списать ГСМ?

Отражение стоимости закупленных топливных карт Отражение карт, выданных ответвленным лицам Отображение стоимости материалов, аванс за которые проводился денежной картой Отображение стоимости материалов, оплаченных картой литровой Перенесение стоимости ГСМ на текущие расходы Отражается сумма средств,используемых для ведения предприятием основной деятельности Рассмотрев таблицу, можно сделать вывод, что учет ГСМ на бюджетных предприятиях значительно отличается от частных. Так как в нем отображается использование карточки в зависимости от ее разновидности,а также в учетных документах отображается выдача расчетного средства на руки ответственному лицу.

Правила учета ГСМ обновлены

.

Как правильно оформить списание ГСМ по топливным картам

.

ГСМ в бухгалтерском учете

.

Особенности учета ГСМ на предприятии в 2019 году

.

Проводки по учету ГСМ

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание ГСМ в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Похожие публикации